环境保护税法及其实施条例相关内容

发布时间:2018-01-24         来源:黑龙江省地税局
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[主持人] 各位网友上午好!欢迎关注本期“在线访谈”。2018年1月1日起,《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)及其实施条例正式开始实施。今天,我们邀请流转税管理处两位嘉宾就环境保护税法及其实施条例相关内容进行在线交流。

首先我来介绍一下两位嘉宾:
黑龙江省地方税务局流转税管理处副处长崔健;
黑龙江省地方税务局流转税管理处主任科员王振平。

欢迎两位嘉宾![2018-1-24 10:30]
[崔健]主持人好、各位网友上午好![2018-1-24 10:30]
[王振平]谢谢主持人,大家上午好。[2018-1-24 10:30]

[主持人]首先请问一个问题,《环境保护税法》出台的背景是什么?[2018-1-24 10:30]

[崔健]:《环境保护税法》是2016年12月25日由全国人大常委会第二十五次会议通过的,于2018年1月1日起施行,是落实新发展理念、推动环境保护费改税、用严格的法律制度保护生态环境要求的重大举措,目的是为了保护和改善环境、减少污染物排放、推进生态文明建设。2017年12月25日,由李克强总理签署的国务院第693号令公布了《中华人民共和国环境保护税法实施条例》,与环保税法同日施行。[2018-1-24 10:32]

[网友180124-01]:谁是环境保护税的纳税人? [2018-1-24 10:29]

[崔健]:按照环保税法规定,在我国领域和我国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者,为环境保护税的纳税人。环保税纳税人主要是之前缴纳排污费的企业,居民不在纳税人范畴之内,不用缴纳环境保护税。经过对环保部门移交的排污企业进行纳税人识别,我省目前有4889户排污企业初步识别为环保税纳税人。2018年1月1日起《环境保护税法》及其实施条例施行后,2003年1月2日国务院公布的《排污费征收使用管理条例》同时废止。[2018-1-24 10:34]

[网友180124-02]:环境保护税对纳税人排放了哪些污染物征税?[2018-1-24 10:30]

[崔健]:环境保护税的课税对象为大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。其中噪声仅指工业噪声。[2018-1-24 10:35]

[网友180124-05]:生产生活垃圾、污水都需要缴税吗?[2018-1-24 10:32]

[崔健]:税法规定这样一些情形不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。所以企事业单位和其他生产经营者的生产垃圾和污水排放在依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所的,在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或处置固体废物的,不需要缴纳环保税。[2018-1-24 10:37]

[网友180124-07]:城乡污水集中处理场所具体是怎么规定的?[2018-1-24 10:32]

[崔健]:环保税法规定的城乡污水集中处理场所,是指为社会公众提供生活污水处理服务的场所,不包括为工业园区、开发区等工业聚集区域内的企业事业单位和其他生产经营者提供污水处理服务的场所,以及企业事业单位和其他生产经营者自建自用的污水处理场所。[2018-1-24 10:38]

[网友180124-08]:应税污染物的计税依据和税额如何确定和计算?[2018-1-24 10:33]

[王振平]:应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定,应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定,应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额;应税固体废物按照固体废物的排放量确定,应纳税额为固体废物排放量乘以具体适用税额;应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定,应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。[2018-1-24 10:41]

[网友180124-11]:我省环境保护税的税额标准是多少?[2018-1-24 10:34]

[王振平]:根据我省第十二届人大常委会第三十七次会议的决定,黑龙江省应税大气污染物税额标准为1.2元/污染当量;应税水污染物税额标准为1.4元/污染当量。固体废物中,煤矸石5元/吨,尾矿15元/吨,危险废物1000元/吨,冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物25元/吨。工业噪声超标1—3分贝每月350元,超标4—6分贝每月700元,超标7—9分贝每月1400元,超标10—12分贝每月2800元,超标13—15分贝每月5600元,超标16分贝以上每月11200元。[2018-1-24 10:44]

[网友180124-14]:环境保护税有没有减免税优惠政策?[2018-1-24 10:36]

[崔健]:主要有五条免税政策和两条减税政策:免税政策一是农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的;二是机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;三是依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的;四是纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的;五是国务院批准免税的其他情形。
减税政策主要是纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的,减按百分之七十五征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的,减按百分之五十征收环境保护税。[2018-1-24 10:48]

[网友180124-16]:刚才所说的污染当量和浓度值具体指什么?[2018-1-24 10:38]

[王振平]:税法所说的污染当量,是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性,衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。同一介质相同污染当量的不同污染物,其污染程度基本相当。
税法第十三条所称应税大气污染物或者水污染物的浓度值,是指纳税人安装使用的污染物自动监测设备当月自动监测的应税大气污染物浓度值的小时平均值再平均所得数值或者应税水污染物浓度值的日平均值再平均所得数值,或者监测机构当月监测的应税大气污染物、水污染物浓度值的平均值。这里需要提醒大家注意的是,依照税法规定减征环境保护税的,应税大气污染物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓度值的日平均值,以及监测机构当月每次监测的应税大气污染物、水污染物的浓度值,均不得超过国家和地方规定的污染物排放标准。如果超过排放标准了,就不能享受减税优惠。[2018-1-24 10:53]

[网友180124-17]:环境保护税应该如何申报? [2018-1-24 10:38]

 [崔健]:环境保护税按月计算、按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起十五日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。
为了方便纳税人申报,让纳税人少跑“马路”,多跑“网路”,我省地税部门已经开发完毕网上报税模块,纳税人通过电子税务局就能进行在线申报了。需要提醒的是,2018年1月份,排污单位仍需按环保部门的规定缴纳2017年度第四季度的排污费。环境保护税按季缴纳的第1个申报缴纳期限为2018年4月1日至4月15日,请广大纳税人及时足额申报纳税。[2018-1-24 10:56]


[网友180124-19]:环境保护税纳税人还可以享有哪些服务?[2018-1-24 10:40]
[崔健]:税务机关、环境保护主管部门应当无偿为纳税人提供与缴纳环境保护税有关的辅导、培训和咨询服务。[2018-1-24 10:57]

 

 [网友180124-21]:如果发生不按规定申报缴纳环境保护税的情况该如何处理?[2018-1-24 10:41]
[王振平]:按照税法规定,纳税人违反《环境保护税法》规定的,依照《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国环境保护法》和有关法律法规的规定追究法律责任。[2018-1-24 10:58]

 

[网友180124-24]:环境保护税对我省环境保护有什么意义?[2018-1-24 10:43]
[崔健]:《环境保护税法》是体现我国绿色税制的第一部单行税法,也是规范推进“费改税”改革的重要举措,标志着环境保护正式纳入税制规范管理轨道,生态意义大于财政意义。本着税费平移的原则,避免形成税收“高地”,我省执行了应税污染物最低税额标准,但同时也向省人大提交了“结合我省区域发展、环境承载能力、治污成本和企业税收负担等实际情况,适时调整税额标准”的提案,也将对促进污染企业的转型升级产生比较直接的影响,为推进我省生态文明,营造绿水蓝天都将具有积极的推动作用。[2018-1-24 11: 01]


 

[ 主持人 ] 谢谢两位嘉宾,也谢谢广大网友的热情参与,本期在线访谈就到这里,欢迎继续关注下期的节目,大家再见。